Nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh

Một trong những vấn đề được doanh nghiệp quan tâm hàng đầu khi quyết định tạm ngừng hoạt động là các nghĩa vụ về thuế. Liệu doanh nghiệp có phải kê khai thuế, nộp báo cáo tài chính hay đóng lệ phí trong thời gian tạm ngừng hay không? Bài viết dưới đây làm rõ các nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

Cơ sở pháp lý

Nghĩa vụ thuế khi tạm ngừng kinh doanh được điều chỉnh bởi Luật Quản lý thuế năm 2019 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo đó, nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp trong thời gian tạm ngừng phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có tạm ngừng trọn năm dương lịch (hoặc trọn năm tài chính) hay không và có phát sinh nghĩa vụ thuế trong giai đoạn này hay không.

Trường hợp tạm ngừng trọn thời gian, không phát sinh nghĩa vụ thuế

Theo quy định của Luật Quản lý thuế năm 2019, người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh và không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng. Điều này có nghĩa là nếu doanh nghiệp tạm ngừng trọn tháng, trọn quý hoặc trọn năm và không phát sinh doanh thu, chi phí, hóa đơn thì:

• Không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tạm ngừng;
• Không phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính;
• Trường hợp tạm ngừng trọn năm tài chính thì không phải nộp báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế của năm đó.

Cần đặc biệt lưu ý điều kiện không phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu trong thời gian tạm ngừng mà doanh nghiệp vẫn phát sinh giao dịch (chẳng hạn xuất hóa đơn, có doanh thu, có khoản phải nộp) thì vẫn phải kê khai và nộp thuế tương ứng với phần phát sinh đó.

Trường hợp tạm ngừng không trọn kỳ tính thuế

Nếu doanh nghiệp tạm ngừng không trọn năm dương lịch hoặc không trọn kỳ tính thuế, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai, quyết toán thuế đối với khoảng thời gian thực tế có hoạt động. Ví dụ, doanh nghiệp hoạt động đến tháng 5 rồi tạm ngừng từ tháng 6 đến hết năm, thì vẫn phải kê khai, quyết toán thuế cho phần thời gian từ đầu năm đến thời điểm tạm ngừng và nộp báo cáo tài chính cho năm đó theo quy định.

Lưu ý quan trọng về lệ phí môn bài

Trước đây, lệ phí môn bài là một khoản doanh nghiệp phải lưu ý khi tạm ngừng kinh doanh. Tuy nhiên, theo Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội, việc thu, nộp lệ phí môn bài đã chính thức được bãi bỏ kể từ ngày 01/01/2026. Như vậy, từ năm 2026 trở đi, doanh nghiệp không còn phải nộp lệ phí môn bài, do đó vấn đề miễn lệ phí môn bài khi tạm ngừng kinh doanh không còn đặt ra như trước.

Tuy nhiên, doanh nghiệp lưu ý rằng các nghĩa vụ lệ phí môn bài phát sinh của các năm trước thời điểm bãi bỏ (nếu còn nợ) vẫn phải được hoàn thành đầy đủ theo quy định hiện hành tại thời điểm phát sinh.

Nghĩa vụ thanh toán các khoản nợ thuế trước khi tạm ngừng

Việc tạm ngừng kinh doanh không làm chấm dứt hay xóa bỏ các nghĩa vụ thuế đã phát sinh trước đó. Trước thời điểm tạm ngừng, doanh nghiệp cần rà soát và hoàn thành các nghĩa vụ sau:

• Nộp đầy đủ các khoản thuế còn nợ (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân khấu trừ...);
• Hoàn thành nghĩa vụ kê khai, quyết toán cho kỳ tính thuế trước thời điểm tạm ngừng;
• Xử lý các vấn đề liên quan đến hóa đơn nếu có.

Thủ tục thông báo với cơ quan thuế

Hiện nay, theo cơ chế liên thông giữa cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế, khi doanh nghiệp thực hiện thủ tục thông báo tạm ngừng kinh doanh tại Cơ quan đăng ký kinh doanh, thông tin về việc tạm ngừng sẽ được chuyển sang cơ quan thuế. Tuy vậy, doanh nghiệp vẫn nên chủ động liên hệ, đối chiếu nghĩa vụ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để bảo đảm không phát sinh các khoản phạt, tiền chậm nộp ngoài ý muốn.

Khuyến nghị thực tiễn

Để tránh rủi ro về thuế khi tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp nên:

• Lên kế hoạch tạm ngừng trọn kỳ tính thuế (trọn tháng, quý, năm) để được hưởng quy định miễn nộp hồ sơ khai thuế khi không phát sinh nghĩa vụ;
• Hoàn tất toàn bộ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và xử lý hóa đơn trước thời điểm tạm ngừng;
• Không phát sinh giao dịch kinh doanh trong thời gian tạm ngừng nếu muốn được miễn nghĩa vụ kê khai;
• Theo dõi sát thời hạn tạm ngừng để thực hiện thủ tục gia hạn hoặc khôi phục hoạt động đúng thời điểm, tránh tình trạng quên kê khai khi đã hết thời hạn tạm ngừng.

Việc nắm rõ và thực hiện đúng các nghĩa vụ thuế trong giai đoạn tạm ngừng không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí mà còn tránh được các khoản tiền phạt, tiền chậm nộp đáng tiếc, đồng thời giữ cho hồ sơ thuế luôn ở trạng thái lành mạnh khi quay trở lại hoạt động.

Lưu ý: Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo, không thay thế cho ý kiến tư vấn pháp lý chính thức đối với từng trường hợp cụ thể. Quy định pháp luật có thể thay đổi theo thời điểm áp dụng. Để được tư vấn chính xác, vui lòng liên hệ Công ty Luật TNHH MULTILAW — Hotline 0946 220 880.